Прошу ознакомиться с Проектом Закона Тверской области "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

Настоящий Закон разработан в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, вводит на территории Тверской области патентную систему налогообложения и устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Статья 1

Ввести с 1 января 2013 года в Тверской области патентную систему налогообложения и установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в следующих размерах:

Статья 3.

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее одного месяца со дня его официального опубликования.

Губернатор Тверской области                                                              

Пояснительная записка

к проекту закона Тверской области

«О патентной системе налогообложения в Тверской области»

Настоящий законопроект подготовлен в связи с принятием Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ “ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Указанным законопроектом часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) дополнена главой 26.5 Патентная система налогообложения.

В соответствии со статьей 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ  законами субъектов РФ  и применяется на территориях данных субъектов РФ.

Патентная система налогообложения  применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ определен перечень 47 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых будет применяться патентная система налогообложения.         

Федеральным законом субъектам Российской Федерации не предоставлено права выбора видов деятельности, в отношении которых патентная система будет вводиться на территории субъекта Российской Федерации.

 Таким образом, названная система должна быть введена по всем видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Доходы от уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100% будут зачисляться в доходы муниципальных районов и городских округов. 

В соответствии со статьей 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя (далее — Доход) по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. Размеры потенциально возможного к получению Дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения, могут быть установлены в пределах минимального  (100 тыс. рублей) и максимального их размеров (1,0 млн. рублей). Субъекты РФ вправе устанавливать  размер Дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств.

Субъекты РФ вправе:

1)          в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, переводимые на патентную систему, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности; устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором  услуг населению, не указанных в статье 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Одновременно с  введением в соответствии с вышеназванным Федеральным законом новой главы НК РФ «Глава 26.5. Патентная система налогообложения» признается утратившей силу статья 346.25.1. «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента».

В соответствии с пунктом 7 указанной статьи в случае, если вид предпринимательской деятельности, переводимый на упрощенную систему налогообложения на основе патента, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленную статьей 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

В связи с отсутствием данных о доходах индивидуальных предпринимателей, являющихся основополагающими при расчете размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентую систему налогообложения, предлагается по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых в настоящее время применяется система налогообложения в виде ЕНВД, установить потенциально возможный годовой доход в размере тридцатикратного увеличения месячной базовой доходности, которая установлена статьей 346.29 НК РФ и используется для расчета величины вмененного дохода (потенциально возможного дохода налогоплательщика ЕНВД, являющегося объектом налогообложения для применения ЕНВД).

Из 47 видов предпринимательской деятельности, переводимых на патентную систему налогообложения, 22 вида относятся к бытовым услугам, по которым месячная базовая доходность установлена в размере 7 500 руб./месяц на одного работника. Потенциально возможный размер годового дохода, рассчитанный по предлагаемой методике составит 225 000 рублей (7 500 x 30).

Годовой доход по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования предлагается установить в размере 360 000 руб. (12 000 руб./месяц с 1 чел. x 30).

По ветеринарным услугам базовая доходность при применении ЕНВД установлена в размере 7 500 руб./месяц на одного чел. Потенциально возможный доход определен в размере 225 000 руб.

Базовая доходность при оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом при системе ЕНВД установлена в размере 6 000 руб./месяц на одно транспортное средство. Размер годового дохода для патента составит 180 000 руб. (6 000 x30).

Базовая доходность при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров установлена в размере 1 500 руб. /месяц на одно посадочное место. Размер годового дохода при патенте расчетным путем может составить: для легкового автомобиля   180 000 руб. (1 500 x 4 пос. места x30); для маршрутного такси — 810 000 руб. (1 500 x 18 пос. мест x 30). Поэтому вид предпринимательской деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом» (код по ОК 002-93 — 021500) разделен на 2 подвида: «Перевозка пассажиров легковыми автомобилями (кроме таксомоторных) в городском и пригородном сообщении» (код по ОК 002-93 — 021550) и «Перевозки пассажиров автобусами по маршрутам (направлениям) с выбором пассажирами мест остановки (в городском сообщении)» (код по ОК 002-93 — 021525)..

Размер годового дохода по услугам платных туалетов предлагается установить на уровне минимально допустимого размера годового дохода (100 000 руб.) как физиологически необходимую услугу населению без какого — либо экономического обоснования.

Размер годового дохода по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров рассчитан исходя из базовой доходности по ЕНВД в размере 1 800 руб./месяц с 1 м² площади торгового зала (1 800 x 50 м² x 30)=2 700 000 руб. 

Размер годового дохода по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов а также через объекты нестационарной торговой сети  рассчитан исходя из базовой доходности по ЕНВД в размере 9 000 руб./месяц с 1 торгового места (9 000 x 30)=270 000 руб. 

Размер годового дохода по услугам общественного питания, оказываемым через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания составит 1 500 000 руб. (1 000 руб./месяц с 1 кв. м x 50 кв. м x 30).

По видам предпринимательской деятельности под номерами 15,19,22,28,32-39,41 и 44 предлагается установить потенциально возможный к получению годовой доход в том же размере,   как и  по видам деятельности, относящимся к бытовым услугам.

Введение патентной системы налогообложения на территории Тверской области расширяет возможность индивидуальных предпринимателей в выборе системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.44 НК РФ переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Практически по всем видам предпринимательской деятельности, подлежащим переведению на патентную систему налогообложения, в настоящее время на территории Тверской области применяется система налогообложения в виде ЕНВД (по ставке 15% от вмененного дохода). При установлении размеров годового дохода по предлагаемой методике (от вмененного дохода по ЕНВД) уплаты налога по ставке 6% и  добровольности выбора системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, потерь консолидированного бюджета Тверской области вследствие введения патентной системы налогообложения не предполагается.

Заместитель Председателя Правительства

Тверской области                                                                                 А.В.Меньщиков